Bizden Haberler

TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ UYGULAMA REHBERİ -11 YURTDIŞI HİZMET İHRACINDA KURUMLAR VERGİSİ İNDİRİMİ

TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ UYGULAMA REHBERİ -11

YURTDIŞI HİZMET İHRACINDA KURUMLAR VERGİSİ İNDİRİMİ

Türkiye’deki şirketlerin yurt dışına sundukları hizmetlerden elde ettikleri gelirler üzerinden sağlanan bir vergi avantajıdır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesi gereğince, belirli şartlar altında yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen gelirler için kurumlar vergisi indirimine tabi olunabilir. Bu düzenlemenin amacı, Türkiye’nin hizmet ihracatını teşvik etmek ve yurt dışı pazarlara açılan firmaların rekabet gücünü artırmaktır.

Yurtdışı Hizmet İhracında Vergi İndirimi Nedir?

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesi gereğince, Türkiye’de yerleşik şirketlerin yurt dışındaki müşterilerine sundukları belirli hizmetlerden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi indiriminden yararlanılabilir. Bu indirim, hizmet ihracatını artırmayı ve Türk firmalarının global pazarda daha etkin olmasını sağlamayı amaçlar.

İndirim Kapsamına Giren Hizmetler

Yurt dışına yapılan hizmet ihracı için kurumlar vergisi indirimi, aşağıdaki şartlar altında sunulan hizmetler için geçerlidir:

1. Yurt Dışında Müşteriye Sunulan Hizmetler:
   • Türkiye’deki bir şirketin, yurt dışında yerleşik bir firmaya veya kişiye hizmet sunması gerekir. Hizmet, yurt dışındaki müşterinin ihtiyaçları doğrultusunda gerçekleştirilmelidir.
2. Hizmetin Yurt Dışında Faydalanılması:
   • Verilen hizmetin yurt dışında kullanılması, yani hizmetten elde edilen faydanın yurt dışında ortaya çıkması gereklidir. Türkiye’de sunulan ve Türkiye’de faydalanılan hizmetler bu istisna kapsamına girmez.
3. Hizmetin Türü:
   • Hizmetin konusu genellikle yazılım, mühendislik, danışmanlık, muhasebe, teknik destek, proje geliştirme ve benzeri profesyonel hizmetlerdir.
   • Ayrıca, yazılım ihracatı, danışmanlık hizmetleri, mühendislik projeleri, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) hizmetleri ve call center (çağrı merkezi) hizmetleri de bu vergi indiriminden yararlanabilecek hizmet türlerindendir.

Kurumlar Vergisi İndiriminin Şartları

1. Türkiye’de Gerçekleştirilen Hizmet:
   • Türkiye’de yerleşik bir işletme tarafından sunulan hizmetlerin yurt dışına ihraç edilmesi gerekmektedir. Hizmetin Türkiye'den sağlanması ancak yurt dışında kullanılması esas alınır.
2. Hizmetin Yurt Dışındaki Bir Müşteriye Sağlanması:
   • Hizmet ihracı, Türkiye’de yerleşik olmayan, yurt dışında faaliyet gösteren bir müşteri için gerçekleştirilmelidir.
3. Yurt Dışında Kullanım:
   • Verilen hizmetin, yurt dışında faydalanılması şarttır. Bu, hizmetten elde edilen faydanın doğrudan yurt dışındaki müşteri tarafından kullanılmasını ifade eder.
   • Hizmetin yurt dışında kullanıldığı veya uygulandığı ispat edilebilmelidir.

İndirim Oranı ve Uygulama

Yurt dışı hizmet ihracından elde edilen kazançlar için uygulanacak kurumlar vergisi indirimi oranı, yurt dışında gerçekleştirilen hizmetin türüne ve niteliğine göre değişiklik gösterebilir. Ancak genel uygulama, yurt dışına sunulan hizmetlerden elde edilen kazançların kurumlar vergisi matrahından indirilebilir olmasıdır.

• İndirim Oranı: Yurt dışı hizmet ihracından elde edilen kazançların %80’si, kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
• Hesaplama: Yurt dışına yapılan hizmetlerden elde edilen kazancın yarısı, ilgili dönemin kurumlar vergisi beyannamesinde vergi matrahından düşülerek vergi avantajı sağlanır.

İstisnadan Yararlanma Süreci

1. Gelirlerin Ayrıştırılması:
   • Şirketler, yurt dışına sağladıkları hizmetlerden elde ettikleri gelirleri, Türkiye’deki diğer gelirlerinden ayırmalıdır. Yurt dışı müşterilere sunulan hizmetlerden elde edilen kazançların, diğer ticari kazançlardan ayrı olarak muhasebeleştirilmesi gerekir.
2. Beyanname Üzerinde Gösterim:
   • İndirimden yararlanmak isteyen firmalar, kurumlar vergisi beyannamesinde yurt dışı hizmetlerden elde ettikleri kazançları açıkça belirtmelidirler. Kazançların yarısı, vergi matrahından indirilerek kurumlar vergisi oranında avantaj sağlanır.
3. İspat ve Denetim:
   • Hizmetin yurt dışına sunulduğu ve yurt dışında kullanıldığına dair belgeler sunulmalıdır. İlgili faturalar, sözleşmeler ve diğer belgeler, vergi idaresi tarafından talep edilebilir.

İndirimden Yararlanacak Sektörler ve Hizmetler

• Yazılım İhracatı: Türkiye’de geliştirilen yazılımlar yurt dışına ihraç edildiğinde, yazılım firmaları bu indirimden faydalanabilir. Yazılımın yurt dışında kullanıldığının ispatlanması önemlidir.
• Danışmanlık Hizmetleri: Finansal, hukuki, mühendislik veya teknik danışmanlık hizmetleri sunan firmalar, bu hizmetleri yurt dışına ihraç ettiklerinde vergi indiriminden yararlanabilir.
• Mühendislik ve Proje Geliştirme: Yurt dışındaki projelere yönelik teknik danışmanlık, mühendislik ve proje geliştirme hizmetleri sunan firmalar için de vergi indirimi geçerlidir.
• Çağrı Merkezi Hizmetleri (Call Center): Yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'den sağlanan çağrı merkezi hizmetleri de kurumlar vergisi indirimine tabi olabilir.
• Ar-Ge Hizmetleri: Yurt dışına sunulan araştırma-geliştirme hizmetlerinden elde edilen kazançlar için de indirim uygulanabilir.

Örnek Hesaplama:

Bir yazılım firması, Türkiye’de geliştirdiği bir yazılımı yurt dışındaki bir müşteriye satmış ve bu satıştan 1.000.000 TL gelir elde etmiş olsun. Bu durumda, kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek tutar şu şekilde hesaplanır:

• Yurt dışı hizmet geliri: 1.000.000 TL
• İndirim Oranı: %80
• Vergi Matrahından İndirilecek Tutar: 1.000.000 TL × %80 = 800.000 TL

Firma, 800.000 TL'yi kurumlar vergisi matrahından indirebilir ve kalan 200.000 TL üzerinden kurumlar vergisi öder.

Sonuç

Yurt dışı hizmet ihracında kurumlar vergisi indirimi, Türkiye’de yerleşik firmaların yurt dışına sundukları hizmetlerden elde ettikleri gelirler üzerinden sağlanan önemli bir vergi avantajıdır. Bu indirim, firmaların yurt dışı pazarlara açılmasını teşvik ederken, maliyet avantajı sağlayarak rekabet gücünü artırmayı amaçlar. İndirimden yararlanmak için, hizmetlerin yurt dışına ihraç edildiğinin ve yurt dışında kullanıldığının ispat edilmesi gerekir.